Верховный суд (ВС) РФ принял решение, которое может облегчить жизнь многим предпринимателям и гражданам, планирующим передачу коммерческой недвижимости своим близким. Суд постановил, что дарение недвижимого имущества между близкими родственниками не облагается подоходным налогом. Это относится даже к случаям, когда недвижимость используется в предпринимательской деятельности.
Предыстория вопроса: споры и неопределенность
Ранее подходы судов и различных ведомств к таким сделкам были противоречивыми, что создавало риски для налогоплательщиков. Дело рассматривалось по иску индивидуального предпринимателя (ИП) Елены Хабиевой, которая оспаривала решение налоговой инспекции о доначислении налога на полученное в дар имущество. В июле 2019 года Елена получила в дар от своей матери 11 объектов коммерческой недвижимости в Пермском крае. Обе стороны сделки на тот момент были ИП и использовали помещения в своей предпринимательской деятельности, в том числе сдавая их в аренду. Налоговая инспекция, проведя проверку, доначислила госпоже Хабиевой 2,43 млн рублей НДФЛ и штраф в размере 30,4 тыс. рублей.
Фискальный орган посчитал, что подаренная коммерческая недвижимость является «предпринимательским внереализационным доходом, подлежащим налогообложению», несмотря на близкое родство сторон сделки.
Судебные баталии и позиция Верховного суда
Несмотря на то, что Елена Хабиева обжаловала решение налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе, а после отказа обратилась в суд, арбитражные суды первой инстанции поддержали налоговиков. Они посчитали, что НДФЛ должен быть уплачен, так как недвижимость использовалась в предпринимательских целях, а обе стороны сделки имели статус ИП.
Однако, после рассмотрения дела в экономколлегии ВС, было вынесено другое решение, которое может стать прецедентом для аналогичных споров. ВС постановил, что освобождение от НДФЛ зависит исключительно от наличия семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. При этом не имеет значения вид использования полученного в дар имущества, его функциональные характеристики или наличие у сторон сделки статуса ИП.
Аргументация суда и последствия решения
Суд пояснил, что такое дарение не влечет имущественного прироста и экономической выгоды для одаряемого, поскольку недвижимость остается в кругу лиц, связанных близким родством. Важно и то, что суд указал на необходимость «поддержания доверия к закону и действиям государства». Истица ссылалась на письма Минфина, в которых говорилось, что дарение коммерческой недвижимости между близкими родственниками не облагается НДФЛ. Решение инспекции о начислении НДФЛ и штрафа ВС признал незаконным.
Экспертная оценка и перспективы
Юристы отмечают, что ранее в практике были существенные риски доначисления налогов в случае дарения коммерческой недвижимости близким родственникам. Теперь, по мнению экспертов, решение ВС должно снизить риски доначислений, особенно в семейных структурах владения активами. Суд фактически признал, что для освобождения от НДФЛ не имеют значения ни способ использования подаренного объекта, ни его функциональное назначение, ни статус участников сделки, как и при наследовании.
В то же время, некоторые эксперты не исключают, что налоговые органы могут попытаться доначислить НДФЛ, ссылаясь на иные обстоятельства, например, искусственность сделок или получение налоговой выгоды. Также остается открытым вопрос о применении позиции ВС к одаряемым ИП, находящимся на упрощенной системе налогообложения, и о взимании НДС при такой безвозмездной реализации имущества между родственниками-предпринимателями.